逃税是发展中国家普遍存在的问题，也是发达国家不容忽视的问题。逃税的标准积极模型，威慑模型(Allingham和Sandmo 1972)，认为逃税受到发现和惩罚的威胁的约束，因此，减少逃税的标准政策方法要么是增加抓到逃税者的几率，要么是增加对逃税者被抓到时的惩罚。
然而，逃税也可能受到社会和心理因素的制约(Andreoni et al. 1998)。有些人可能会因为逃避或履行公民义务而感到内疚或羞愧，而另一些人可能会受到来自同龄人的认可或制裁的可能性的影响(Luttmer和Singhal 2014)。虽然威慑模型得到了大量的实证支持(Slemrod，即将出版)，但关于这些社会和心理因素的重要性以及政府是否能够为资源动员做好准备的证据仍然有限。
为了进一步了解政策如何影响逃税，我们分析了巴基斯坦的两个税收方案，其有效性取决于威慑以及合规的社会和心理动机(Slemrod等人，2019年)。
公开披露
在第一个节目中，政府开始公布全国每个纳税人缴纳的所得税数额。这一公开披露计划是由一系列新闻报道推动的，这些报道记录了该国大多数议员没有履行他们的纳税义务。该计划始于2012纳税年度，并一直延续至今。每年都会出版两份税收目录，一份面向国会议员，另一份面向所有纳税人。这些目录以可搜索的PDF格式在网上提供，任何人都可以免费下载。
尽管信息披露是普遍的，但披露的强度对每个人来说都是不一样的。一般纳税人的目录显示了姓名、一个私人知道的数字税务标识符以及每个纳税人所缴纳的税款。唯一公开披露的信息可以将目录中的观察结果与特定纳税人联系起来，那就是名字。
由于巴基斯坦的命名惯例，人们有相同的全名是很常见的。例如，税收名录中出现频率最高的名字穆罕默德·阿斯拉姆(Muhammad Aslam)在四年中出现了15598次，通常一年的税务名录中仅列出穆罕默德·阿斯拉姆这个名字就有60多页。另一方面，大约三分之一的纳税人有唯一的名字。
这种名字常见度的变化意味着个人信息披露的强度差异很大，这取决于他们的名字有多常见。名字很普通的纳税人在公开的记录中享有虚拟的匿名性，而名字独特的纳税人则完全暴露在公开的记录中。在我们的实证策略中，我们利用了这种披露强度的变化，比较了姓名频繁和唯一的纳税人在披露制度前后的纳税变化。
纳税人特权及荣誉卡计划
第二个项目公开承认并奖励该国的顶级纳税人。纳税人特权和荣誉卡计划与公开披露计划同时开始。它承认个体经营者、工薪阶层、合伙企业和公司这四个类别中的前100名纳税人，并给予他们一定的特权。荣誉卡持有者每年都被邀请参加由总理主持的特别仪式，以“表彰他们对国家的贡献”，以及在巴基斯坦共和国日举行的国宴。此外，他们还可以享受快速移民和免费护照等福利。
由于纳税人特权和荣誉卡计划只适用于每个类别的前100名纳税人，我们利用计划资格的这一限制来估计其影响。如果重视该计划提供的社会认可和相关福利，那么接近资格分界点的纳税人将增加纳税，以留在或进入前100名的行列。我们通过比较接近纳税截止点的代理机构报告的纳税义务年度增长与其他顶级纳税人的纳税义务年度增长来验证这一点。
对税务合规的影响
这些方案可以通过若干渠道影响税收遵守情况。如果一个人缴纳的税款不符合邻居、朋友和其他同侪网络观察到的收入、消费或财富水平，披露的信息可以暴露他是一个骗税者。这些信息可以鼓励举报人站出来，增加被抓的威胁，并通过威慑效应抑制逃避。由于披露信息而产生的羞愧和内疚也能促使更多的人遵守税务规定。另一方面，如果一个人被发现是合规的或顶级纳税人，这些项目可能会激发自豪感和积极的自我形象。
我们将2012-2015年的披露数据与2006-2012年的行政纳税申报表数据结合起来，创建了一个2006-2015年的税务记录长面板。我们记录了三个关键发现。
图1密集保证金回应公开披露计划
笔记:该图绘制了来自事件研究的差中差系数和95%置信区间，该研究对个体纳税人的均衡小组进行了研究，比较了名字唯一的纳税人(名字在四年披露数据中最多出现10次)与其他纳税人。
- 首先，税务信息的披露引起了不太常见的纳税人的强烈反应。
图1显示，名字不太常见的纳税人所报告的纳税义务，与名字常见的纳税人相比，平均增加了约9个对数点，因此，他们在披露中受到了更强烈的对待。与我们的预期一致，估计的效果随方案的强度而直接变化。当名字出现频率接近300(即纳税人的名字在四年披露的数据中至少出现300次)时，它就变得不重要了。在广泛的边际上，该计划使名字不太常见的个人的纳税申报比其他人增加了1到2个对数点。
他们上报的纳税义务激增了40多个log点，图2显示他们的纳税申报率上升了约60个百分点，从30%左右上升到90%以上。
图2广泛保证金回应公开披露计划-议员
笔记:该图绘制了在横轴所示年份提交纳税申报表的议员的比例。竖线划分了从公开披露开始对议员报税产生影响的时间。
国会议员的强烈反应并不令人意外。他们可能会对披露的信息更加敏感，因为这除了会引起羞愧和内疚外，还会降低他们连任的可能性。对他们来说，信息披露也更加突出。在披露的记录中，他们通过选民号码被明确地识别出来，媒体更有可能对他们的不合规行为进行抨击;议员的名字的通俗性对回答没有影响。
在包含每个类别前1000名纳税人的样本中，由于该计划，排名在70至130位的纳税人报告的纳税义务比其他人增长了近17个对数点。
社会规范向服从转变
由于公开披露而导致的税收合规增加，可能是由于人们认为逃税被发现的机会增加了，或者是社会规范对合规的转变。我们发现，在纳税水平较低的个人中，与那些纳税水平较低的个人所在社区相比，在项目启动后，与那些纳税水平较低的个人所在社区相比，那些纳税水平较高的个人所在社区的纳税水平随着时间的推移而增加。这种响应的追赶模式与一种模型是一致的，在这种模型中，顺从的同伴的存在会给不顺从的同伴带来压力，迫使他们顺从(Bursztyn和Jensen 2015)。
其次，我们调查在2018年7月举行的下一届大选中，选民是否根据议员的纳税情况(从2012年开始成为公开信息)来奖励或惩罚议员。我们发现纳税和选举成功之间有很强的正相关关系。综合来看，这两项证据表明，公开披露和纳税人特权和荣誉卡计划可能已经开始了某种程度上的社会平衡向合规的转变。
政策影响
我们的研究结果具有重要的政策意义。就经济资源而言，我们研究的方案花费很少。因此，就它们对私人和社会行为的有效影响而言，它们可能是对政府为制止逃税而采取的标准措施(如审计和信息报告要求)的一种具有成本效益的补充。当然，任何这样的政策都需要平衡公开披露的亲社会影响与隐私损失等担忧之间的关系。
参考文献
阿林厄姆和A Sandmo(1972)，《所得税逃税:理论分析》，公共经济学杂志1(3 - 4): 323 - 338。
Andreoni, J, B Erard和J Feinstein(1998)，“税收合规”，经济文献杂志36(2): 818 - 860。
Bursztyn, L和R Jensen(2015)，“同辈压力如何影响教育投资?””,经济学季刊130(3): 1329 - 1367。
Luttmer, E F P和M Singhal(2014)，《税收士气》，经济展望杂志28(4): 149 - 168。
Slemrod, J(即将出版)，“税收合规与执法”，经济文献杂志。
斯勒姆罗德，J, O Ur Rehman和M Waseem(2019)，“税收合规性的金钱和非金钱动机:来自巴基斯坦的证据”，NBER工作报告25623。
