检测低收入国家逃税:匹配事务级数据的新证据

收税是一项关键的开发挑战低收入国家与高收入国家相比,收入占国内生产总值的比重较低。贸易税比高收入国家主要收入来源(Baunsgaard和Keen2010年Cagé和Gadenne2018年Besley和Persson2014年)。

关税执法具有挑战性,因为它要求验证哪些产品从哪个国家进口,以便(1)确定适用税率和(2)评估值确定税基现有研究代理逃税,即源头国报告的年度出口量与目的地国记录值之间的产品级差(Fisman和Wei后为2004年)。Javorcik和Narciso 2008 Jean和Mitaritonna2010 Vezina和Rotunno2010但它不允许精确量化逃税(Levinson和Kellenberg2016年)或不同逃税渠道的重要性(价值低估或产品误分类)。最重要的是,它只提供有限帮助确定哪些交易最易逃避,信息对设计反规避政策至关重要。

回答这些问题,在最近的论文中(Anne等2023年,我们匹配详细出口事务数据 从法国输入事务数据 从马达加斯加使用容器识别码研究逃税唯一详细运输成本信息 — — 外部运费、保险费和其他收费 — — 允许我们直接比较进出口值对于特定容器,我们可以构建一种度量(端位)报告差异比较,报告值和官方记录中报出的产品来自两个行政源、提交法国海关的出口商报表和提交Madagascan海关并报结关的进口商报表信息进口商支付关税使得评估关税收入损失成为可能

报关偏差高度普遍并受逃税驱动

报表偏差极普遍,但平均小平均容器出口值法国记录比进口值马达加斯加记录多6%47%容器值差超过5%绝对值(21%负差低于5%,26%正差超过5%)(图1)。

图1对数输出值和输入值之差(值差)

产品误分类也很普遍正确产品分类容器仅占所有容器的一半(49%)。多数误分类似乎不具有战略意义,因为它们不产生较低的关税负担:只有19%的容器有减税误分类作用,31%的容器有中或增税误分类作用。

在何种程度上这些差异与逃税相关

差异有许多无害理由,例如差分报告系统、汇率波动以及计算交通和保险费用的方式(或非计算方式)。值差随进口商面临的关税率增加,特别是高出口值运输(图2a)。海关值最低报风险最大容器(即受高关税约束者)和出口值较高者,这符合差差对逃税信息详解的假设

产品误分类导致关税收入下降,模式不变(图2b)。值差还与欺诈风险分数和腐败风险代名词相关联(Chalendard et al.2023

图2低估和减税误分类加关税

量化马达加斯加关税损耗

量化报告差异对总关税收入的影响定义是进口商实际支付税与对匹配法国出口申报单所列产品和值适用税本支付税之差中值单容器关税收入差为无效(0欧元),但这掩盖了大量总关税收入损耗,因为值差和产品误分类集中在高关税高出口值容器中。所报容器进出口平均差表示关税收入损失相当于所交关税的24%

转向逃税渠道时,我们发现低估占关税收入缺口的67%,而剩余值(33%)则来自误分类减税产品误分类容器是损失关税收入的主要来源,这种容器占损失收入的82%。然而,即使集装箱产品分类误差,很大一部分关税收入损失是由于低估而不是产品分类误差本身造成的。分解关税收入空白显示进口低估占逃税的67%,而误分类则占其余33%

粮仓逃税

值差集中在少数Madagascan进口商中,如表1所示前五名进口商(在我们样本中600多进口商中)占总关税损益的75%。发现凸现逃税的粒度有趣的是,逃税似乎不集中在最大进口商中值:前十大企业总关税收入缺口仅占总进口量的15%。

表1马达加斯加顶级进口商间差分集中

注解:无税标识符导入器从样本中排除

关税执法不力

最后但并非最不重要的是,我们的数据还使我们能够评估海关在减税方面的有效性整体而言,马达加斯加的控制似乎目标偏差和无效:海关检验员对值的调整仅将关税损耗减少1.8%,与值差关系微弱这可能是因为难以预测和证明逃税,但也可能与腐败相容。

结束语

低收入国家逃税严重依赖边界收税,像马达加斯加一样,大幅度减少政府收入逃税高度集中于少数进口商这一事实表明,集中执法努力面向少数公司可能产生相当大的宏观财政影响。

从操作角度讲,我们的研究还强调海关当局共享信息的承诺通过提供海关IT系统实时交易级信息,主要输出国可发挥重要作用,帮助低收入国家更有效地消除逃税行为,提高税与GDP之比。^一号

引用

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Jean,S和CMitaritonna2010年,CEPII讨论论文

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Vezina、PL和Lrotunno(2010) "中国网络和逃税VoxEU.org11月24日