经济生活的一个最基本的方面是人的交互与税收制度。大量实证文献研究人民对税收政策的反应,加剧了人们如何理解最近的兴趣,原因,并了解税法(塞斯et al . 2012年,Bernheim, Taubinsky 2018 Stantcheva 2021)。数篇论文强调获得技能的作用,比如教育和同行之间的信息传输,但是还不知道这种与生俱来的特质和non-acquired技能的作用。
在一项新的研究中(Bastani和Waldenstrom 2021),我们分析个体具有不同的认知能力是否有不同的反应很大,突出不连续的瑞典边际税率表(增加边际税率20百分点)。我们的数据来自行政人口登记应税收入和认知能力的征兵的18岁。
学习成绩的人回应更多税收
图1展示了一个迷人的风格模式。排名纳税人根据他们的应税收入相对于扭结的位置,我们观察到显著的聚束收入分配(左面板)和并发认知能力平均上升扭结(右面板)。换句话说,聪明的人更有可能一些扭结。
图1聚束和平均认知能力在所得税扭结点
请注意:应纳税所得额在2012 - 2016年在垃圾箱成千上万的瑞典克朗(欧元/克朗= 10)。
检查是否有系统性的差异在税收反应能力的水平,我们把人群分成十同样大小的认知能力十分位数(从最低的等分1,最高10等分),然后估计聚束在每一等分的能力。
图2显示,人们在高认知能力十分位数更倾向于对收入征税。能力等分10质量过剩的扭结点全人群的两倍,几乎三倍的最低能力等分。增加几乎是单调的。我们称这种模式为梯度在扭结点税收反应能力,是我们研究的主要发现。
图2梯度的税收反应的能力
请注意:质量过剩和95%置信区间(+ / - 1.96倍标准错误,引导500复制)在扭结点估计分别为每个等分男性认知能力分布(所有的人都在我们的主要样本人口)和劳动收入在2012 - 2016(汇集数据)。虚线是估计(平均)聚束在完整的男性人口
收入在学习创业的转变
一个人怎么能解释这种能力梯度税收反应吗?我们首先将收入人群为工薪阶层和个体工商户、合并和非法人企业所有者之间的区别。图3显示一个轻微的趋势的能力梯度在工薪阶层中,纸是我们展示的部分由劳动力供给反应。然而,更重要的是,我们发现一个明确的梯度中合并企业主但没有能力梯度非公司个体经营(即使他们群最多,如高质量过剩估计)所示。
占什么锋利的能力整合企业主之间的梯度?一个关键区别这些群体是企业的所有者可以重新分类的高税率的劳动收入的一部分更宽大地资本收入征税。此外,动机重新分类收入增加不连续地扭结由于急剧增加的边际所得税税率(资本收入征税比例率)。我们的分析表明,学习成绩结合企业主群的扭结更可能比学习成绩非公司企业所有者拥有庞大的资本收入,表明收入梯度转移是主要的解释能力在个体税收的响应能力。
图3梯度在工薪阶层和个体能力
男人比女人表现出强梯度能力
我们也研究是否有性别差异在梯度的能力。因为我们不能观察女人在军方的测试中,我们使用高中GPA作为认知能力的代理。图4表明梯度对女性没有能力,而能力梯度对男人仍可见当使用这个替代措施的认知能力。仔细观察显示,这个结果不是由性别差异在自主创业。
图4男人和女人之间的梯度的能力
结论和政策含义
我们的研究是第一个文档,认知能力高的人更强的反应比少能力个人税收优惠,建议一个梯度的税收响应能力。我们的认知能力实证分析链接以18岁与收入记录20 - 50年后,强调技能的重要性获得纳税人在劳动力市场准入行为和这些技能在整个工作寿命的相关性。
结果税收设计中突出一个根本性的冲突。政府希望学习个人税收越来越高弹性的个人更少。然而,如果个人学习成绩也高弹性个体,使用先进的劳动收入征税的有效性达到能本再分配可以质疑。
为决策者一个重要教训是,劳动和资本劳动税必须仔细调整,以达到预期的分配目标,尤其是在双重所得税系统的上下文。我们的论文强调了阿基里斯的脚后跟与雄心勃勃的分配目标复杂的税收制度是他们邀请学习个人避免税法通过仔细的累进税税收筹划。更广泛地说,慷慨的避税机会可能损害长期税收制度的合法性和影响税收遵从社会规范(例如Slemrod et al。2019年,萨林和2020年夏天,德内弗et al . 2021年)。
引用
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Bernheim, B D和D Taubinsky(2018),“行为公共经济学”,在B D Bernheim,德拉维尼亚和D和莱布森(eds),行为Economics-Foundations手册和应用程序1,北荷兰。
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萨林,N和L H萨默斯(2020),“增加税收遵从在美国”,VoxEU.org, 4月24日。
Slemrod J O Ur Rehman amd米瓦萨姆(2019),“经济对税收遵从和耐动机:证据来自巴基斯坦”,VoxEU.org, 5月15日。
Stantcheva年代(2021),“了解税收政策:人们如何理由?”,经济学季刊qjab033。
