DP11152财政分权国家的有效税率和有效累进

2016年3月2

本文在考虑收入分类的基础上，提出了在财政分权国家量化税收有效水平和有效累进率的措施。利用瑞士纳税人的数据，我们发现，与不考虑收入排序的基准情况相比，富裕家庭实际面临的平均税率和边际税率以及累进率都要低得多。这是因为高收入家庭通过居住在低税收地区，系统地避免了高税收。这一结果在单身人群中比在家庭人群中更明显，表明单身人群对空间税收差异比家庭人群更敏感。尽管瑞士联邦、26个州和超过2600个市的所得税表都是严格累进的，但对于收入很高、没有孩子的家庭来说，全国范围内实际支付的平均税率是递减的。提出的有效平均税率和边际税率的衡量方法也使我们能够充分描述全国范围内税负随时间的演变情况。我们发现，1975年至2009年间，高收入人群税负的减少，约有一半是由于法定税率的降低，约有一半是由于人口收入分类的加强。当我们考虑到由税率资本化的房价的负效用时，我们的结果也成立。