社会科学家很长一段时间被认知的,全球化可能会对税收制度有着深刻的影响。特别是,经济学家推测,增加开放性促使政府减少税收移动生产要素和恢复通过增加税收收入不足固定因素(贝茨等。1985年,Rodrik 1997)。在这个视图中,全球化侵蚀资本所有者实际支付的税收,税收负担转向工人。的法定税率全球企业收入(2019年国际货币基金组织(IMF),和证据表明,全球化降低所得税税率在移动高收入者的中等收入的工人(Egger et al . 2019年)支持这一假说。之前的工作都集中在高收入国家的最近的经验,但跨境整合如何影响劳动力和资本的相对税收历史和全球?和哪些国家最受侵蚀的有效资本征税,为什么?回答这些问题阐明至关重要的宏观经济效应和长期社会全球化的可持续发展。
一个新的数据集来衡量全球资本和劳动力的有效税收自1960年代
评估全球化的程度影响了税收制度需要一个全球数据集和长期资本和劳动力的税收。在Bachas et al .(2022),我们组装数据有效税率(etr)劳动力和资本覆盖150个国家和半个世纪。构建后的常见方法,这些系列提供了一个在世界范围内,历史、税收结构的进化和比较的角度。1
etr捕获所有税收:在企业收入,个人所得税,工资,财产、继承和消费。然后为每个类型的税收收入分配资本,劳动或两种类型的混合和这些除以各自的资本和劳动力流动在国民经济核算(门多萨et al . 1994年)。2etr因此可以估计总税收楔子——例如,成本差距雇佣一个工人和工人接收,并如何将这些楔形不同国际和随着时间的推移。由于资本收入总是比劳动收入更集中,生产两个因素的相对税收的累进税密切相关税收制度。
不同资本与劳动力税务方面的全球趋势
我们使用这些新数据描述的进化因素所得税(图1)。以全球的角度来看,我们发现平均有效税率劳动力和资本聚集全球自1960年代以来,由于增加了10%的劳动力税收和资本税收下降了5%。资本税收的下降是由企业利润的税收崩溃,从1960年代的接近30%不到20%在2010年代末。工党税收的增长主要归功于工资税的扩张。
然而,一个惊人的发现是不对称进化的资本在不同发展水平的国家税收。在高收入国家,etr资本倒塌在二战后的几十年接近40%到2018年的30%。相比之下,发展中国家的资本etr自1990年代以来一直处于上升趋势,但从一个较低的水平。有效资本税率从10%上升到20%在过去的三十年里,随着主要发生在大型经济体。在1995年和2018年之间,ETR在中国资本从10%上升到30%,在印度,7%到11% 18%到28%在巴西,在墨西哥和5%到10%。这是一个因素解释发展中国家的整体tax-to-GDP比率的上升,间接的增加税收和工党税务方面的缓慢但稳步上升。
图1资本和劳动力的有效的税收
请注意:这个图块平均有效税率的劳动时间序列(蓝色)和资本(红色),以及有效税率企业利润(红色虚线)。左上角的面板对应全球平均加权,country-year观察分享那一年的总民主党,在恒定的2019美元(N = 156)。面板左下角显示了高收入经合组织国家的结果(N = 37),对低收入和中等收入国家和右下方的面板(N = 119)。
全球化不对称对经合组织对发展中国家的资本征税的影响
过去几十年的发展是主要的商品和服务贸易的快速增长,在高收入和低收入国家。因为公司跨境转移生产过程的能力可能会限制政府的税收能力移动生产要素,全球化可能有助于解释长期资本在发达国家的税收减少。然而,自1990年代——hyper-globalisation爆发时期——发展中国家经历了上升,而不是下降,在有效资本征税。
专注于发展中国家,贸易和资本之间的正相关税收更加根深蒂固。发展中国家加入全球化的第一波看到贸易和资本ETR串联在1990年之前,和之后停滞不前,而国家参与全球化的第二波(- 1990年代早期扩散后的贸易协定)看到他们的贸易和资本的增加税收在过去二十年。
二分法的相关性之间的贸易和资本税收高与低收入和中等收入国家可以看到如图2所示。进出口贸易的变化——测量作为GDP的一部分——负相关(积极)的变化资本富裕贫穷国家税收。这不是理由的相关性的变化与工党税收的变化,贸易是各国积极和类似的。
在我们的论文中,我们提出两个进一步的实证策略来完成,结果很可能是因果关系:一个事件研究的关键大型发展中国家的贸易自由化改革(2016年Goldberg和Pavcnik详细),和一个工具变量战略贸易(改编自Egger et al . 2019年)。结果一致表明,贸易一体化导致上升的有效资本税收发展中国家而不是发达国家,和一个更温和的有效劳动力税收上升,无处不在。
图2资本和劳动力的有效税收的变化与贸易的变化
请注意:变化之间的联系在贸易和资本的有效税率的变化(a和b)板和劳动力(电池板c和d),分别为高收入经合组织国家和低收入和中等收入国家。贸易进口和出口的总和来衡量国内生产总值占净。后,被散射的结果对贸易residualising所有变量对年固定效果。
贸易一体化对税收施加积极的影响发展中国家的能力
机制可以解释这些结果是什么?贸易自由化可以生产两种对立对资本征税的影响。首先,正如前面所讨论的那样,全球化加剧了税收竞争和创造新的避税的机会,把资本税率下降的压力(目的效果)。事实上,我们发现,贸易自由化与法定公司税率的下降在所有国家,但在高收入国家更是如此。
第二,贸易一体化能发挥积极的影响发展中国家的能力来提高税收,增加经济活动的集中在正式的公司结构的小型非正式的企业。这有助于征收税收,特别是企业所得税(pro-tax-capacity效应)。
符合税收能力假说,我们表明,贸易一体化会导致国内生产总值的比例上升,源于企业部门(在不兼容的商业部门的费用),并增加薪水的工作为代价(个体经营)。因此,越来越多的输出是生产部门更明显,更容易被税。进一步贸易资本税收的积极影响是在人口众多的国家和国家的资本流动限制,一致认为大国和国家管理其资本账户不太暴露目的的效果。
结论
净,trade-induced增加的税收能力主导法定税率降低在发展中国家,在发达国家,反之亦然。因此,结果描述一个微妙的贸易一体化是如何影响资本和劳动力的税收,税收和增强劳动力和资本在发展中国家,尽管从水平比发达国家低很多。
在未来的研究中,数据库可以用来研究全球化对税收的影响群体的个体之间的不平等,通过结合宏观税率劳动力和资本与劳动力和资本税收的累进税的估计。此外,累进税的变化可能与全球化对税前收入的分布的影响。这将能够量化的程度改变税收引起的全球化有抑制或加剧了un-equalising国际经济一体化的影响。
引用
Bachas P M Fisher-Post,詹森和G Zucman(2022),“全球化和收入税收因素”,美国国家经济研究局工作论文29819系列。
贝茨,R和D D留置权(1985),“注意税收,发展和代议制政府”,政治和社会14 (1):53 - 70。
症,P H, S Nigai和N M斯特(2019),“全球化的征税行为。”美国经济评论109 (2):353 - 90。
戈德堡,P和N Pavcnik(2016),“贸易政策的影响”,美国国家经济研究局工作论文21957系列。
国际货币基金组织(IMF)(2019),“在全球经济中企业税收”,国际货币基金组织的政策文件没有。19/007。
,Razin门多萨,E G和L L Tesar(1994),“有效税率在宏观经济学:越野的估计收入和消费税率因素”,《货币经济学34 (3):297 - 323。
罗德里克,D(1997),“贸易、社会保险和“全球化”的极限”,美国国家经济研究局工作论文系列(5905)。
尾注
1的数据是可用的在这里。
2间接税不包括在主要定义有效的劳动力和资本税。包括间接税,人会将它们分配给资本和劳动力比例各自国家的股票账户,因此不会改变资本之间的差距ETR和ETR劳动力(但改变他们的总体水平)。
