亚当·斯密(Adam Smith)在1755年令人难忘地指出:“要使国家从最低限度的野蛮状态达到最高程度的富裕，只需要和平、轻松的税收和可容忍的司法，所有其他一切都是由事物的自然进程带来的。”因此，最近Vox专栏(Besley et al. 2021)开始研究有效状态的成分。经济增长文献中的一个相关部分研究了失败的国家(如Acemoglu等人2016)。
公共服务领域在线技术的出现，使亚当•斯密(Adam Smith)格言中的一个要素——轻松征税——成为发达经济体和发展中经济体都可能实现的目标。在过去的15年里，对于190个经济体的样本来说，企业遵守税收要求所需的时间平均每年减少了91个小时，平均支付次数减少了11次(图1)。这些变化主要是由在线技术的出现推动的。特别是，电子报税和支付系统的使用自2004年以来大幅增加，根据世界银行(World Bank)的统计，当时只有43个经济体拥有在线税收系统。到2019年，这一数字增加了一倍多(达到106人)，因为各个经济体从手工报税和亲自缴税转向了电子报税。
图1一段时间内的纳税时间和纳税次数
请注意:时间以每年的小时为单位记录。该指标衡量准备、申报和支付(或代扣代缴)三种主要税收的时间:企业所得税、增值税或销售税，以及劳动税，包括工资税和社会保障税。纳税指标反映的是标准化的国内企业在营业第二年的纳税总额、纳税方式、纳税频率、涉及的代理机构的数量。它包括公司支付的消费税，如销售税或增值税。
源:世界银行全球营商环境数据库，www.doingbusiness.org，最后一次访问是在2021年6月20日。
Djankov等人(2010)利用2008年世界银行同一组数据的横截面，记录了发达经济体和低收入经济体之间的纳税效率存在巨大差异。特别是，Djankov等人(2010)的表3显示，高收入国家和低收入国家之间的均数差异的t检验分别为-6.9的支付数量和-2.5的处理税收所需的时间。到2019年，由于在线技术的发展，上层和下层收入群体在纳税合规时间上的差距已经从105小时缩小到50小时。随着人均收入较低的国家也开始向电子申报和电子支付发展，每年平均纳税差距从17次减少到11次(图2)。
一项统计检验(收入较低和收入较高的国家之间均数差异的t统计量)表明，从2005年到2019年，发达经济体和发展中经济体之间的时间差异下降了很多，因此不再显著。就支付数量而言，这种差异在统计上仍然很显著，但从经济角度来看则较小。换句话说，发展中国家在税收服务效率方面正在迎头赶上。
图2高收入国家和低收入国家之间的差异
请注意:时间以每年的小时为单位记录。该指标衡量准备、申报和支付(或代扣代缴)三种主要税收的时间:企业所得税、增值税或销售税，以及劳动税，包括工资税和社会保障税。纳税指标反映的是标准化的国内企业在营业第二年的纳税总额、纳税方式、纳税频率、涉及的代理机构的数量。它包括公司支付的消费税，如销售税或增值税。根据各国2005年的国民总收入，经济体分为50%以上和50%以下两类。
源:世界银行全球营商环境数据库，www.doingbusiness.org，最后一次访问是在2021年6月20日。
技术可以通过几种方式简化税务合规过程。例如，税收管理部门可以使用现有的公共数据自动预填充纳税申报单。到目前为止，大多数经合组织经济体(平均每年的合规时间为159小时)都提供了这种预先设定的回报。许多发展中经济体也是如此，如不丹、Côte d’科特迪瓦和毛里求斯(毛里求斯于2019年推出了在线税收平台)。
随着增值税强制性电子发票的逐步实施，电子发票在一些发展中国家也越来越受欢迎。例如，就在2019冠状病毒病大流行之前，卢旺达在2020年实施了电子发票系统，以取代实体电子账单机。中亚的塔吉克斯坦和阿塞拜疆都在2019年引入了电子发票税收技术。还有一个额外的好处:电子发票系统使大数据的使用成为可能，可以改善对税务欺诈的检测。
收敛路径
为应对COVID-19大流行，世界各地的企业和政府都加快了在线技术的采用。这种加速的一个后果是，传统的以制造业为主导的经济发展“旅程”可能会失灵，比如中国和多个东亚经济体已经走过的“旅程”。相反，企业对在线技术的采用可能使爱沙尼亚和印度正在走的那种以服务为主导的发展之路成为可能(Baldwin和Forslid 2020年)。另一方面，政府对此类技术的采用减轻了发展中经济体在税收和其他公共服务方面的合规，使它们在全球所有部门都更具竞争力。
哪种聚合的力量更强还有待观察，但这两种力量都朝着亚当·斯密的方向工作，以达到一种有效的状态。不过，有一点需要注意。在许多发展中国家，商业活动中的非正式性仍然是常态(Djankov et al. forthcoming)，这些公司并没有从公共管理中的技术进步中受益。扩大税基的配套政策也是必要的，所以大家都看到了网上税收服务的好处。
参考文献
Acemoğlu, D, L·弗格森，J·罗宾逊，D·罗梅罗，J·瓦格斯(2016)，”如何不建立一个国家:来自哥伦比亚的证据， VoxEU.org, 10月6日。
鲍德温，R和R Forslid(2020年)Covid 19, Globotics和发展， VoxEU.org, 7月16日。
贝斯利、T、C丹恩和T佩尔松(2021年)国家能力和发展集群， VoxEU.org, 6月18日。
Djankov, S, T Ganser, C McLiesh, R Ramalho和A Shleifer(2010)，“企业税对投资和创业的影响”,美国经济期刊:宏观经济学2(3): 31 - 64。
Djankov, S, E Glaeser, A Shleifer和V Perotti(即将出版)产权与城市形态”,法律与经济期刊。
尾注
1资料来源:https://www.doingbusiness.org/en/reforms/overview/topic/paying-taxes
2来源:https://www.doingbusiness.org/en/reforms/overview/topic/paying-taxes
